Irs raportowanie niekwalifikowane opcje na akcje

Wykonywanie niekwalifikujących się opcji na akcje Co należy wiedzieć, gdy wykonujesz niekwalifikowane opcje na akcje. Twoja niekwalifikowana opcja na akcje daje Ci prawo do zakupu akcji po określonej cenie. Korzystasz z tego prawa, kiedy powiadamiasz swojego pracodawcę o zakupie zgodnie z warunkami umowy opcji. Dokładne konsekwencje podatkowe związane z korzystaniem z niewykwalifikowanej opcji na akcje zależą od sposobu realizacji opcji. Generalnie jednak w momencie wykonywania ćwiczeń odnotujesz dochód z rekompensaty równy elementowi okazującemu zysk. Uwaga: Zasady opisane tutaj mają zastosowanie, jeśli akcje są nabyte, gdy je otrzymasz. Ogólnie rzecz biorąc, akcje są nabywane, jeśli masz nieograniczone prawo do ich sprzedaży, lub możesz zrezygnować z pracy bez rezygnacji z wartości akcji. Zobacz, kiedy zapas jest kupowany. Jeśli czas nie jest nabyty, gdy korzystasz z opcji, zastosuj zasady dotyczące ograniczonego stanu magazynowego opisane w Zakup akcji pracodawcy i Wyboru sekcji 83b. Element okazyjny Elementem okazjonalnym przy korzystaniu z opcji jest różnica między wartością akcji w dniu wykonania a kwotą zapłaconą za akcje. Przykład: Masz opcję, która daje Ci prawo do zakupu 1 000 akcji po 15 sztuk za akcję. Jeśli skorzystasz z całej opcji w momencie, gdy wartość akcji wynosi 40 na akcję, element okazyjny wynosi 25 000 (40 000 minus 15 000). Wartość zapasów powinna być ustalona na dzień wykonania. W przypadku akcji dostępnych w obrocie publicznym wartość jest zwykle określana jako średnia między wysoką i niską raportowaną sprzedażą w tym dniu. W przypadku firm prywatnych wartość tę należy ustalić w inny sposób, być może w odniesieniu do ostatnich prywatnych transakcji na akcjach spółki lub ogólnej oceny spółki. Element rokowań jako dochód Elementem okazyjnym w realizacji opcji otrzymanej za usługi jest dochód z tytułu rekompensaty. W powyższym przykładzie zgłosiłbyś 25 000 dochodu, tak jakby firma wypłaciła ci premię pieniężną w wysokości 25 000. Nie możesz traktować tej kwoty jako zysku kapitałowego. Wysokość podatku, który zapłacisz, zależy od twojego przedziału podatkowego. Jeśli na przykład cała kwota przypada na 30 przedziałów, zapłacisz 7500 (plus państwowy lub lokalny podatek dochodowy). Jeśli skorzystasz z dużej opcji, prawdopodobne jest, że część dochodów wzrośnie do wyższej sumy podatkowej niż zwykła. Ważne, aby z wyprzedzeniem skupić się na tym, jeśli to możliwe, jest to, że musisz zgłosić ten dochód i zapłacić podatek, nawet jeśli nie sprzedajesz akcji. Nie otrzymałeś żadnej gotówki, zapłaciłeś gotówką, aby skorzystać z opcji, ale wciąż musisz wymyślić dodatkową gotówkę, aby zapłacić IRS. Jest to jeden z powodów, dla których planowanie z wyprzedzeniem jest ważne w radzeniu sobie z opcjami. Wstrzymanie Jeśli jesteś pracownikiem (lub byłeś pracownikiem, gdy otrzymałeś opcję), firma jest zobowiązana wstrzymać się, gdy skorzystasz z opcji. Oczywiście obowiązek potrącenia musi być spełniony w gotówce. IRS nie akceptuje udziałów w zapasach Istnieją różne sposoby, w jakie firma może sprostać wymogom u źródła. Najpowszechniejszym z nich jest po prostu wymaganie, abyś płacił kwotę wstrzymaną w gotówce w momencie korzystania z opcji. Przykład: możesz skorzystać z opcji zakupu 1 000 akcji po 15 sztuk za akcję, o wartości 40 na akcję. Firma wymaga zapłacenia 15 000 (cena wykonania akcji) plus 9 000 na pokrycie państwowych i federalnych wymogów dotyczących odprowadzania podatku. Zapłacona kwota musi pokrywać federalne i stanowe potrącenie podatku dochodowego, a także udział pracowników w podatkach od pracy. Kwota zapłacona jako potrącenie podatku dochodowego będzie stanowić kredyt na poczet podatku, który jesteś winien, gdy zgłosisz dochód na koniec roku. Bądź przygotowany: kwota wymaganego potrącenia nie musi być wystarczająco duża, aby pokryć pełną kwotę podatku. Możesz zapłacić 15 kwietnia podatku należnego, nawet jeśli zapłaciłeś zaliczkę w momencie skorzystania z opcji, ponieważ kwota potrącenia jest tylko oszacowaniem faktycznego zobowiązania podatkowego. Osoby niebędące pracownikami Jeśli nie jesteś pracownikiem firmy, która udzieliła tej opcji (i nie byłeś pracownikiem, gdy otrzymałeś opcję), potrącanie nie będzie miało zastosowania, gdy ją wykonasz. Dochód należy zgłosić na formularzu 1099-MISC zamiast formularza W-2. Pamiętaj, że jest to rekompensata za usługi. Zasadniczo dochody te będą podlegać podatkowi od samozatrudnienia oraz federalnemu i państwowemu podatkowi dochodowemu. Podstawa i okres przechowywania Ważne jest, aby na bieżąco śledzić swoją bazę, ponieważ to określa, ile zysku lub straty raportujesz, kiedy sprzedajesz akcje. Jeśli skorzystasz z opcji bez zastrzeżeń, twoja podstawa jest równa kwocie zapłaconej za akcje plus kwotę dochodu, którą zgłaszasz przy korzystaniu z opcji. W przykładzie, którego użyliśmy, Twoja podstawa wyniesie 40 na akcję. Jeśli sprzedasz zapasy w pewnym późniejszym terminie za 45 sztuk na akcję, Twój zysk wyniesie tylko 5 sztuk na akcję, mimo że zapłaciłeś tylko 15 sztuk za akcję. Zysk będzie zyskiem kapitałowym, a nie dochodem z wynagrodzenia. W niektórych ograniczonych celach (w szczególności na mocy przepisów dotyczących papierów wartościowych) traktuje się tak, jak gdyby był właścicielem akcji w okresie, w którym posiadałeś opcję. Ale ta zasada nie ma zastosowania, gdy określasz kategorię zysków lub strat, jakie masz, gdy sprzedajesz akcje. Musisz zacząć od daty zakupu akcji, korzystając z opcji i utrzymywać przez ponad rok, aby uzyskać długoterminowy zysk kapitałowy. Inne metody ćwiczeń Powyższy opis zakłada, że ​​skorzystałeś z niewykwalifikowanej opcji płacąc gotówką. Istnieją dwie inne metody wykonywania opcji, które są czasami używane. Jednym z nich jest tak zwane bezgotówkowe wykonywanie opcji. Druga obejmuje wykorzystanie zapasów, które już posiadasz, aby zapłacić cenę wykonania w ramach opcji. Metody te i ich konsekwencje podatkowe opisano na następnych stronach. Spis treści Ustawy Federalnej Ustawy o Składkach Ubezpieczeniowych (FICA) i odroczonym transferze odszkodowań za rozwód. W wyroku stwierdza się, że niewykwalifikowane opcje na akcje i nie kwalifikowane odroczone rekompensaty przeniesione przez pracownika na byłego małżonka w związku z rozwodem podlegają ustawie federalnej o składkach ubezpieczeniowych (FICA), federalnej ustawie o podatku od bezrobocia (FUTA) i potrąceniu podatku dochodowego na rzecz w takim samym zakresie, jak zatrzymany przez pracownika. Orzeczenie określa również wymogi dotyczące sprawozdawczości mające zastosowanie do wypłat wynagrodzeń. Zawiadomienie 2002-31 zmodyfikowane. (1) Jaki jest wpływ na opodatkowanie w ramach Federalnej Ustawy o składkach na ubezpieczenie (FICA), federalnej ustawie o podatku od bezrobocia (FUTA) i poborze podatku dochodowego według źródła płacy (potrącenie podatku dochodowego) przeniesienia udziałów w nieistotna opcja na akcje i niesklasyfikowane odroczone odszkodowanie na rzecz byłego małżonka w związku z rozwodem (2) Jakie jest właściwe zgłaszanie dochodów i wynagrodzeń uznanych w związku z niestatutowymi opcjami na akcje i nie kwalifikowanym odroczonym odszkodowaniem przekazanym byłemu małżonkowi w związku z rozwodem Fakty są takie same jak w Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, i są tu przytoczone dla wygody. Przed ich rozwodem w 2002 r. A i B byli małżonkami osób zamieszkałych w państwie X, którzy korzystali z metody księgowania gotówkowych wpływów i wydatkowania. A jest zatrudniony przez Korporację Y. Przed rozwodem Y wydał niestateczne opcje na akcje A w ramach rekompensaty A 8217. Niestacjonarne opcje na akcje nie miały łatwo ustalonej godziwej wartości rynkowej w rozumieniu ust. 1,83-7 (b) przepisów o podatku dochodowym w czasie przyznanym A. w związku z tym żadna kwota nie została uwzględniona w dochodzie brutto A 8217 w odniesieniu do tych opcji w momencie przyznania. Y utrzymuje dwa nierzeczywiste, odroczone plany wynagrodzeń, w ramach których A otrzymuje prawo do otrzymywania płatności po okresie zatrudnienia od Y. W ramach jednego z planów odroczonego wynagrodzenia, uczestnicy mają prawo do płatności opartych na saldzie rachunków indywidualnych, opisanych w punkcie 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) przepisów o podatku od pracy. Do czasu rozwodu A 8217 z B. A miał saldo konta 100 x w ramach tego planu. Zgodnie z drugim planem odroczonego wynagrodzenia utrzymywanym przez Y. uczestnicy są uprawnieni do otrzymywania jednorazowej sumy lub okresowych płatności po odejściu z pracy w oparciu o wzór odzwierciedlający ich lata służby i historię wynagrodzeń z Y. Do czasu rozwodu A 8217 z B. A naliczył prawo do otrzymania jednorazowej płatności w wysokości 50 x w ramach planu po zakończeniu stosunku pracy 8217 z Y. Prawa umowne zawarte w 8217 z odroczonym wynagrodzeniem wynikającym z tych planów nie były uzależnione od wyników przyszłych usług dla Y. Zgodnie z prawem państwa X. Opcje na akcje i nierzeczywiste odroczone prawa do wynagrodzenia przysługujące małżonkom w okresie małżeństwa są własnością cywilną podlegającą sprawiedliwemu podziałowi między małżonkami w przypadku rozwodu. Zgodnie z ugodą majątkową uwzględnioną w orzeczeniu rozwodowym, A przeniosła na B (1) jedną trzecią nieistotnych opcji na akcje wyemitowanych na rzecz A przez Y. (2) prawo do otrzymywania odroczonych płatności odszkodowawczych od Y zgodnie z planem bilansowym na podstawie 75 x salda rachunku A 8217 w ramach planu w momencie rozwodu, oraz (3) prawo do otrzymania jednorazowej płatności w wysokości 25 x z Y w ramach innego planu odroczonego wynagrodzenia po zakończeniu stosunku pracy 8217 z Y. W 2006 r. B wykonuje wszystkie przeniesione opcje na akcje i otrzymuje akcje Y o godziwej wartości rynkowej przekraczającej cenę wykonania opcji. W 2017 roku A kończy pracę z Y. a B otrzymuje pojedynczą sumę 150 x z planu bilansowego i jednorazową sumę 25 x z innego planu odroczonego wynagrodzenia. PRAWO I ANALIZA Rev. Rul. 2002-22 stwierdza, że ​​podatnik, który przenosi odsetki na niestanowiące opcji na akcje i niewykwalifikowane odroczone odszkodowania na byłego małżonka podatnika związanego z rozwodem, nie jest zobowiązany do uwzględnienia kwoty w przychodach brutto po przeniesieniu. W orzeczeniu stwierdza się również, że były współmałżonek, a nie podatnik, jest zobowiązany do uwzględnienia kwoty w dochodzie brutto, gdy były małżonek wykonuje opcje na akcje lub gdy wypłacane jest odroczone wynagrodzenie lub udostępniane byłemu małżonkowi. Płaca FICA Sekcje 3101 i 3111 nakładają podatki FICA na 8220 przepływy 8221, ponieważ termin ten jest zdefiniowany w sekcie 3121 (a). Podatki FICA obejmują podatek z tytułu starości, ubezpieczenia na wypadek śmierci i niepełnosprawności (podatek ubezpieczenia społecznego) oraz podatek od ubezpieczeń szpitalnych (podatek Medicare). Podatki te są nakładane na pracodawcę i pracownika. Sekcje 3101 (a) i 3101 (b) nakładają na pracownika części składki na ubezpieczenie społeczne i podatek Medicare. Sekcje 3111 (a) i (b) nakładają na pracodawcę odpowiednio część składki na ubezpieczenie społeczne i podatek Medicare. Sekcja 3102 (a) przewiduje, że pracodawca podatnika musi pobierać podatki od pracowników w FICA, odejmując kwotę podatku od wynagrodzenia w momencie zapłaty. Artykuł 31.3102 (a) -1 (a) stanowi, że pracodawca jest zobowiązany do poboru podatku, niezależnie od tego, że wynagrodzenie jest wypłacane w formie innej niż pieniężna. Artykuł 3102 (b) stanowi, że każdy pracodawca, który jest zobowiązany do odliczenia podatku od pracowników FICA, jest zobowiązany do zapłaty tego podatku i jest zwolniony z roszczeń i żądań każdej osoby z tytułu kwoty takiej płatności dokonanej przez tego pracodawcę. Termin 8220wages8221 jest zdefiniowany w sekcie 3121 (a) dla celów FICA jako całość wynagrodzenia za zatrudnienie, w tym wartość pieniężna wszystkich wynagrodzeń (w tym świadczeń) wypłacanych w dowolnym medium innym niż środki pieniężne, z pewnymi wyjątkami. Sekcja 3121 (b) definiuje 8220 bezrobocie 8221 jako jakąkolwiek usługę, niezależnie od charakteru, wykonywaną przez pracownika dla osoby, która go zatrudnia, z pewnymi wyjątkami. Artykuł 31.3121 (a) -1 (e) stanowi, że ogólnie środek, w którym wypłacane jest wynagrodzenie, jest nieistotny. Może być wypłacane w gotówce lub w inny sposób niż w gotówce. Wynagrodzenie wypłacane na dowolnym nośniku innym niż gotówka obliczane jest na podstawie wartości godziwej takich pozycji w momencie zapłaty. Zgodnie z sekcją 3121 (v) (2), kwoty odroczone w ramach nie kwalifikowanego planu odroczonego wynagrodzenia zasadniczo mają być brane pod uwagę podczas świadczenia usług lub, jeśli później, gdy nie ma znacznego ryzyka przepadku. W zakresie, w jakim świadczenia wypłacane w ramach niekwalifikowanego planu odroczonego wynagrodzenia są przypisywane kwotom odroczonym w ramach planu, które zostały wzięte pod uwagę dla celów podatkowych FICA, wypłaty świadczeń nie są traktowane jako płace FICA. W zakresie, w jakim świadczenia wypłacane są w związku z odroczoną kwotą, które nie zostały uwzględnione dla celów podatkowych FICA, wówczas wypłaty świadczeń są traktowane jako płace FICA. Patrz: sekcja 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). W Ustawie o zabezpieczeniu społecznym z 1983 r., Prawo publiczne nr 98-21, 1983-2 CB 309, Kongres dodał język do sekty 3121 (a), podając, że nic w przepisach dotyczących potrącania podatku dochodowego, który przewiduje wyłączenie z płac za potrącenie podatku dochodowego celów należy rozumieć jako wymagające podobnego wyłączenia z płac dla celów FICA. Historia legislacyjna w związku z tym przepisem stanowi, że dopóki system ubezpieczeń społecznych ma cele znacznie różniące się od celu leżącego u podstaw przepisów dotyczących potrącania podatku dochodowego od dochodu, komisja uważa, że ​​kwoty zwolnione z potrącania podatku dochodowego nie powinny być zwolnione z podatku FICA, chyba że Kongres zapewnia wyraźne wyłączenie podatkowe 8221 S. Rep. Nr 23, 98. Cong. Pierwsza sesja. o 42 (1983). Fakt, że płatności są uwzględniane w dochodzie brutto osoby niebędącej pracownikiem, nie powoduje usunięcia płatności z płacy FICA. Zobacz Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, uznając, że wypłaty wynagrodzenia pracownikowi w państwie własności wspólnotowej są płace FICA, chociaż połowa wynagrodzenia jest wliczona w dochód brutto małżonka niepracującego. Zobacz także Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, który utrzymuje, że wypłaty wynagrodzenia za pracę dokonane po śmierci pracownika oraz w roku kalendarzowym śmierci są wynagrodzeniami dla celów podatkowych FICA, chociaż kwoty te są uwzględniane w przychodach brutto odbiorca, a nie pracownik. Rev. Rul. 2002-22 orzekł, że z chwilą skorzystania z niestatecznej opcji na akcje uzyskanej przez małżonka niepracującego w związku z rozwodem, majątek przekazany małżonkowi niepracującemu przez pracodawcę ma taki sam charakter i jest wliczony w dochody małżonka niepracującego w ramach sekty 83 a) w takim samym zakresie, w jakim nieruchomość byłaby uwzględniona w dochodzie współmałżonka pracującego, gdyby opcja ta została zatrzymana i wykonywana przez współmałżonka pracownika. Rev. Rul. 2002-22 ponadto stwierdza, że ​​niewykwalifikowane odroczone odszkodowanie, którego prawo nabywa małżonek niepracujący w związku z rozwodem, wypłacane lub udostępniane małżonkowi niepracującemu, ma taki sam charakter i jest wliczone w dochody małżonka niepracującego w takim samym stopniu ponieważ rekompensata byłaby uwzględniona w dochodach małżonka pracownika, gdyby odszkodowanie zostało wypłacone lub udostępnione małżonkowi pracownika. Żadne z postanowień ust. 1041, dotyczące przeniesienia własności między małżonkami lub z powodu rozwodu, nie obejmuje wypłat na rzecz innej osoby niż pracownik z wynagrodzeń na rzecz FICA. W przypadku braku przepisu szczególnego, który wykluczałby te płatności z płacy FICA, rekompensaty uzyskane z realizacji opcji na akcje przez małżonka niepracującego oraz z odroczonego odszkodowania wypłaconego lub udostępnionego małżonkowi niepracującemu zachowują charakter jako wynagrodzenie pracownika małżonek na cele FICA. W związku z tym wypłata takiego wynagrodzenia podlega FICA w takim samym zakresie, w jakim jest wypłacana małżonkowi pracownika. W tym samym czasie, gdy serwis opublikował Rev. Rul. 2002-22, opublikował także komunikat 2002-31, 2002-1 CB 908, który zawierał proponowaną interpretację dochodów dotyczącą zastosowania FICA, FUTA i potrącenia podatku dochodowego oraz raportowanie dochodów i wynagrodzeń w odniesieniu do nieistniejących opcji na akcje oraz nie kwalifikowane odroczone odszkodowania przekazane byłemu małżonkowi w związku z rozwodem (jak opisano w powyższych faktach) i zażądały komentarzy na temat wniosku. Ogólnie rzecz biorąc, w proponowanym orzeczeniu zawarto wniosek, że korzystanie z opcji i niekwalifikowanych odroczonych rekompensat podlega podatkom FICA i FUTA w takim samym zakresie, w jakim zostały one zatrzymane przez pracownika, a dochód uznany przez małżonka niepracującego w odniesieniu do korzystania z opcji i wypłat nie kwalifikowanych odroczonych wynagrodzeń są wynagrodzenia dla celów potrącenia podatku dochodowego. W proponowanym orzeczeniu stwierdzono również, że wszelkie podatki od pracowników FICA i potrącenia podatku dochodowego od osób prawnych mające zastosowanie do realizacji opcji lub podziału nie kwalifikowanego odroczonego wynagrodzenia zostaną odliczone od płatności na rzecz małżonka niepracującego. W związku z powyższym, nienależna odroczona rekompensata wypłacona lub udostępniona byłemu małżonkowi podlega zasadom określonym w ust. 3121, w tym sekcie 3121 (v) (2) i przepisom w nich określonym, w celu ustalenia, kiedy i czy podatek FICA ma zastosowanie. Zatem w zakresie, w jakim odroczona kwota została wcześniej uwzględniona dla celów FICA, podział na byłego małżonka wpływów z planu bilansowego nie byłby traktowany jako wynagrodzenie dla celów podatkowych FICA. Jednak w zakresie, w jakim odroczona kwota nie została wcześniej uwzględniona w celach podatkowych FICA, podział między byłych małżonków wpływów z planu bilansowego dla rachunków byłby wynagrodzeniem pracownika dla celów podatku FICA. Podobnie, zgodnie z sekcją 3121 i zawartymi w niej regulacjami, były małżonek8217 wykonanie niestatecznej opcji na akcje skutkuje płacami pracownika FICA w zakresie, w jakim godziwa wartość rynkowa akcji otrzymanych w związku z realizacją opcji przekracza cenę wykonania opcji . W zakresie, w jakim płatności rozproszone są wynagrodzeniami FICA, podatek pracownika FICA jest potrącany z płatności dokonanej na rzecz przejmującego. Kwota do uwzględnienia w dochodzie brutto przejmującego nie jest zmniejszana przez żadną zapłatę FICA z płatności (w tym przeniesień własności) na przejmującego. Zobacz Rev. Rul. 86-109 i Rev. Rul. 71-116. Ponieważ A był wykonawcą usług, a wynagrodzenie dotyczy usługi A 8217 w zatrudnieniu z Y. płace, choć płacone na rzecz B. są płace FICA z A. Zobacz Rev. Rul. 71-116. Tak więc, ponieważ płatności są wynagrodzeniami dla celów podatku FICA, płatności są zgłaszane przez Y jako wynagrodzenie z tytułu zabezpieczenia społecznego i wynagrodzenie Medicare na formularzu W-2, wynagrodzenie i deklaracja podatkowa. wydane dla A. a pobrany podatek socjalny i potrącony podatek Medicare podlegają również zgłoszeniu na formularzu W-2 do A. Y może wziąć pod uwagę inne płace wypłacone wcześniej A w danym roku kalendarzowym przy ustalaniu, czy te wypłaty są wyłączone z płacenia składek na ubezpieczenie społeczne w ramach sekty 3121 (a) (1), maksymalnego wynagrodzenia z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne. Podatek pracownika FICA za te płace powinien zostać odjęty od wypłaty tych wynagrodzeń. Wreszcie, płatności te nie powinny być uwzględnione w polu 1, Wynagrodzenia, napiwki, inne odszkodowania, ani żadna kwota nie powinna być odzwierciedlona w polu 2, potrącony federalny podatek dochodowy z tytułu formularza W-2 wydanego dla A w odniesieniu do tych płatności. Przepisy podatkowe FUTA mające zastosowanie w odniesieniu do niestanowiących opcji na akcje i nie kwalifikowanych planów odroczonych wynagrodzeń są podobne do przepisów FICA, z tym że tylko pracodawca płaci podatek nałożony na mocy FUTA. Patrz sekty: 3301, 3306 (b) i 3306 (r) (2) oraz regulacje poniżej. Ze względu na podobne przepisy ustawowe opodatkowanie FUTA ma zastosowanie w tym samym czasie i w taki sam sposób jak w przypadku FICA. W zakresie, w jakim ma zastosowanie opodatkowanie wynagrodzenia, płace są płacami FUTA pracownika A. podlega maksymalnej podstawie płacowej zawartej w sekcie 3306 (b) (1). Podobnie jak w przypadku FICA, wynagrodzenie wypłacone pracownikowi w trakcie roku kalendarzowego może być brane pod uwagę przy ustalaniu, czy kwoty te kwalifikują się do wyjątku od maksymalnej płacy FUTA. Podatek dochodowy Sekcja potrącenia 3402 (a), dotycząca potrącenia podatku dochodowego, zwykle wymaga od każdego pracodawcy dokonującego wypłaty wynagrodzenia do potrącenia i potrącenia tych wynagrodzeń podatku ustalonego zgodnie z wyznaczonymi tabelami lub procedurami obliczeniowymi. Artykuł 3401 (a) stanowi, że 8220 wypłaty 8221 za potrącenie podatku dochodowego oznacza całe wynagrodzenie za usługi wykonane przez pracownika dla jego pracodawcy, w tym wartość pieniężną wszystkich wynagrodzeń (w tym świadczeń) wypłacanych w dowolnym medium innym niż środki pieniężne, z pewnymi wyjątkami nieistotnymi do tego orzeczenia. Zgodnie z sekcją 31.3402 (a) -1 (c), pracodawca jest zobowiązany do odliczenia i potrącenia podatku, niezależnie od tego, czy wynagrodzenie jest wypłacane w czymś innym niż pieniądze (na przykład wynagrodzenie płacone za akcje lub obligacje) i zapłacić podatek w pieniądzu. Jeżeli wynagrodzenie jest wypłacane w majątku innym niż pieniądze, pracodawca powinien dokonać niezbędnych ustaleń, aby upewnić się, że kwota podatku wymaganego do potrącenia jest dostępna do zapłaty w pieniądzu. Artykuł 31 stanowi, że kwota potrącana z wynagrodzenia jako potrącenie podatku dochodowego od dochodów będzie mogła zostać przyznana 8220 osobom pobierającym dochód8221 jako zaliczka na poczet podatku dochodowego nałożonego przez Podtytuł A. Sekcja 1.31-1 (a) przepisów o podatku dochodowym przewiduje, że 8220 biegły dochodu8221 dla celów sekty 31 kredyt jest osobą, która podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od wynagrodzenia, z którego podatek został potrącony. Na przykład, jeśli współmałżonek i małżonek pracujący mają miejsce zamieszkania w państwie własności wspólnotowej i składają oddzielne zeznania podatkowe, każde zgłoszenie do celów podatku dochodowego jednej połowy wynagrodzenia otrzymywanego przez współmałżonka pracownika, każde z małżonków ma prawo do półtorej stawki kredytu dopuszczalnego dla podatku potrącanego u źródła w odniesieniu do wynagrodzenia. Ponieważ odsetki wyrównawcze przeniesione zgodnie z sect1041 do małżonka niepracującego w związku z rozwodem podlegają opodatkowaniu podatkiem od pracy w takim samym zakresie, jak w przypadku zatrzymanego przez współmałżonka pracownika, dochodu uznanego przez małżonka niepracującego w związku z korzystaniem z nieistniejących opcji na akcje a wypłaty z nieskwalifikowanych planów odroczonych wynagrodzeń są wynagrodzeniem za zatrudnienie i wynagrodzenie z tytułu potrącenia podatku dochodowego zgodnie z sekcją 3402. Zgodnie z sekcją 31-1-1 (a), ponieważ dochód rozpoznany w odniesieniu do tej rekompensaty jest uwzględniony w wartości brutto dochody małżonka niepracującego, małżonek niepracujący ma prawo do kredytu z tytułu potrącenia podatku dochodowego w odniesieniu do tych wypłat. Pracodawcy nie muszą zbierać Formularza W-4, Świadectwa Zasiłku dla Pracowników8210. od małżonka niepracującego i nie powinien polegać na odprowadzaniu na formularzu W-4 złożonym przez małżonka niepracującego. Pracodawcy mogą potraktować rekompensatę w dochodach małżonka niepracującego jako wynagrodzenie uzupełniające i zastosować metodę ryczałtowego potrącenia u źródła w odniesieniu do dodatkowych wynagrodzeń z tytułu potrącania podatku dochodowego od tych wynagrodzeń. Stawka ryczałtowa z tytułu uiszczenia dodatkowych opłat wynosi obecnie 25 procent. Patrz sekcja 101 (c) (11) Ustawy o rozliczeniu wzrostu i ulg podatkowych z 2001 r. (Publikacja L. nr 107-16), która przewiduje, że zryczałtowana stawka podatku u źródła od dodatkowych wynagrodzeń jest trzecią najniższą stawką podatku ma zastosowanie zgodnie z sekcją 1 (c) Kodeksu i sekcją 1 (c), 1 (i) (1) (A) (i) oraz 1 (i) (2) Kodeksu, które stanowią, że trzeci stawka podatku obowiązująca zgodnie z ust. 1 lit. c) wynosi 25%. Raportowanie płatności Sekcja 6051 wymaga od płatników wynagrodzenia pracownika do zgłaszania tych płatności na formularzu W-2, wynagrodzeniu i deklaracji podatkowej. Ponieważ były małżonek nie jest pracownikiem, wymogi dotyczące sprawozdawczości określone w sekcji 6051 nie mają zastosowania. Sekcja 6041 (a) i towarzyszące regulacje wymagają, aby wszystkie osoby zaangażowane w handel lub biznes, które dokonują płatności na rzecz osoby trzeciej w trakcie takiej działalności, muszą przesłać informacje zwrotne za pośrednictwem IRS, zgłaszając wszystkie płatności w wysokości 600 lub więcej w roku podatkowym czynsze, wynagrodzenia, wynagrodzenia, premie, renty, rekompensaty, wynagrodzenia, uposażenia lub inne ustalone lub możliwe do określenia zyski, zyski i dochody. W tym przypadku, zgodnie z sekcją 6041 (a), Y musi złożyć raport z informacją zwrotną, zarówno dochód B zrealizowany z B 8217s realizacji niestatecznych opcji na akcje, jak i płatności dokonane na B z planów odroczonego wynagrodzenia. Zgodnie z sekcją 31.6051-1 (a) (1) wynagrodzenia pracowników podlegających ubezpieczeniu społecznemu i podatkowi od Medicare są zawarte w odpowiednich polach formularza W-2 wydanych pracownikowi. Zobacz także Rev. Rul. 71-116. Ponieważ nie ma przepisu na wydanie formularza W-2 w imieniu małżonka niepracującego, dochód uzyskany z wykonania niestanowiących opcji na akcje byłby raportowany małżonkowi niepracującemu przez Y na formularzu 1099-MISC, Różny dochód. wydane małżonkowi niepracującemu, w polu 3, Inne dochody, z potrąceniem podatku dochodowego zgłoszonego w polu 4, potrącony federalny podatek dochodowy. Płatności na rzecz bezrobotnego małżonka B z tytułu niekwalifikowanych odroczonych planów rekompensat i potrącenia z tego tytułu będą również podlegać zgłoszeniu przez Y na formularzu 1099-MISC w polu 3, z potrąceniem podatku dochodowego zgłoszonym w polu 4. Wynagrodzenia w zakresie zabezpieczenia społecznego, podatek socjalny wstrzymane, płace Medicare i potrącone podatki od Medicare, o ile mają zastosowanie, są zgłaszane na temat małżonka pracownika8217 w formularzu W-2, jak opisano powyżej. Pracodawcy zgłaszają podatek dochodowy potrącany u źródła z wynagrodzeniem wypłacanym małżonkowi niepracującemu na formularzu 945, roczny zwrot wstrzymanego federalnego podatku dochodowego. Składka na ubezpieczenie społeczne i podatek Medicare zapłacone w związku z wynagrodzeniem pracownika będącego współmałżonkiem będą zgłaszane na formularzu 941, kwartalny federalny podatek dochodowy pracodawcy8217. Podatek FUTA w odniesieniu do wynagrodzeń małżonka pracownika będzie zgłaszany na formularzu 940, Roczny podatek federalny dla bezrobotnych pracodawcy8217 (FUTA). (1) Przeniesienie udziałów w niestanowiskowych opcjach na akcje oraz w nie kwalifikowanych odroczonych odszkodowaniach od współmałżonka pracownika do małżonka niepracującego w związku z rozwodem nie skutkuje wypłatą wynagrodzenia dla celów podatku FICA i FUTA. Niestacjonarne opcje na akcje podlegają opodatkowaniu podatkiem od FICA i FUTA w momencie wykonywania przez małżonka niepracującego w takim samym zakresie, jak gdyby opcje zostały zatrzymane przez współmałżonka pracownika i wykonywane przez współmałżonka pracownika. Odroczona rekompensata z tytułu niezdolności do pracy podlega również podatkom FICA i FUTA w takim samym zakresie, w jakim gdyby prawa do odszkodowania zostały zatrzymane przez współmałżonka pracownika. W zakresie, w jakim mają zastosowanie opodatkowanie FICA i FUTA, wynagrodzenie jest wynagrodzeniem małżonka pracownika. Część płacona przez FICA odliczana jest od wynagrodzenia w momencie, gdy płace są brane pod uwagę dla celów podatkowych FICA. Część podatkowa FICA odliczana jest od płatności na rzecz małżonka niepracującego. Dochód uznany przez małżonka niepracującego w związku z korzystaniem z niestanowiących opcji na akcje jest przedmiotem potrącenia zgodnie z sekcją 3402. Kwoty wypłacone małżonkowi niepracującemu z nieuwikłanych planów odroczonej rekompensaty podlegają również potrąceniu w sekcji 3402. Kwoty wstrzymane z tytułu potrącenia podatku dochodowego potrącane są z płatności na rzecz małżonka niepracującego. Dodatkowa płaska stawka płacy może zostać wykorzystana do określenia kwoty potrącanego podatku dochodowego. Zgodnie z sekcją 31, małżonek niepracujący ma prawo do kredytu dozwolonego z tytułu podatku dochodowego potrąconego u źródła od tych zarobków. (2) Płace w systemie zabezpieczenia społecznego, wynagrodzenie Medicare, potrącone podatki z tytułu zabezpieczenia społecznego i potrącone podatki od Medicare, o ile mają zastosowanie, podlegają zgłoszeniu na formularzu W-2 wraz z nazwą, adresem i numerem ubezpieczenia społecznego małżonka pracownika. Jednakże w polu 1 i w polu 2 Formularza W-2 pracownika 82 nie występuje żadna kwota w odniesieniu do tych płatności. Dochód w odniesieniu do korzystania z niestatecznych opcji na akcje przez małżonka niepracującego oraz wypłaty z nieplanowanych odroczonych planów rekompensat małżonkowi niepracującemu, podlegają zgłoszeniu w polu 3 jako pozostały dochód na formularzu 1099-MISC z nazwą, adresem i numer ubezpieczenia społecznego małżonka niepracującego. Podatek dochodowy z tytułu podatku dochodowego w związku z tymi wypłatami został ujęty w polu 4, potrącony federalny podatek dochodowy. Podatek dochodowy potrącany z płatności na rzecz małżonka niepracującego jest zawarty w formularzu 945 złożonym przez Y. Podatek od ubezpieczeń społecznych i podatek Medicare są zgłaszane w formularzu 941 w formacie Y 8217, a podatek FUTA jest zgłaszany w formularzu 940 Y Y Y Y. 81. WPŁYW NA INNE PUBLIKOWANE POZYCJE Zawiadomienie 2002-31, 2002-1 CB 908, zawierało propozycję dochodów dotyczącą stosowanie FICA, FUTA i potrącanie podatku dochodowego oraz raportowanie dochodów i płac w odniesieniu do nieistotnych opcji na akcje i nie kwalifikowanych odroczonych rekompensat przekazanych byłemu małżonkowi w związku z rozwodem, oraz wniosek o komentarze do wniosku. Po rozpatrzeniu otrzymanych uwag, projektowane orzeczenie zostaje przyjęte w wersji zmienionej niniejszą decyzją o przychodach. PRAWIDŁOWE STOSOWANIE Niniejsze orzeczenie o przychodach obowiązuje od 1 stycznia 2005 r. W odniesieniu do okresów przed datą wejścia w życie pracodawcy mogą polegać na rozsądnej i opartej na dobrej wierze interpretacji, w tym na interpretacjach proponowanej interpretacji dochodów zawartej w zawiadomieniu 2002-31 oraz na tym orzeczeniu dotyczącym dochodów. Jednakże w odniesieniu do rekompensaty przekazanej małżonkowi w związku z rozwodem, nieuwzględnienie nieistotnego odszkodowania na akcje lub kwoty odroczone w ramach niekwalifikowanego planu odroczonego, zgodnie z warunkami FICA, nie będzie uważane za rozsądną interpretację w dobrej wierze. INFORMACJE DOTYCZĄCE SZKOLENIA Głównym autorem tego orzeczenia w sprawie przychodu jest A. G. Kelley z Biura ds. Doradztwa Oddziału Główny doradca prawny (zwolniony z podatku i podmioty rządowe). W celu uzyskania dalszych informacji na temat tego orzeczenia o dochodach, należy skontaktować się z panem Kelleyem pod numerem (202) 622-6040 (nie jest to bezpłatny telefon). Jeśli otrzymasz opcję zakupu towaru jako płatności za swoje usługi, możesz otrzymać dochód po otrzymaniu opcja, kiedy skorzystasz z opcji lub gdy pozbędziesz się opcji lub zapasów otrzymanych podczas korzystania z opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych lub planem opcji motywacyjnej (ang. Incentive stock option) są ustawowymi opcjami na akcje. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu zakupu akcji pracowniczych, ani w planie ISO, są niestatycznymi opcjami na akcje. Zobacz Publikację 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nieobsługiwany. o pomoc w ustaleniu, czy przyznano Ci ustawową lub niestateczną opcję na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci ustawową opcję na akcje, generalnie nie wliczasz żadnej kwoty do dochodu brutto, kiedy otrzymujesz lub realizujesz opcję. Jednakże możesz podlegać alternatywnemu minimalnemu podatkowi w roku, w którym korzystasz z ISO. Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z Instrukcją formularza 6251. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które kupiłeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu posiadania, będziesz musiał traktować dochód ze sprzedaży jako zwykły dochód. Dodaj te kwoty, które są traktowane jako pensje, do podstawy zasobu przy określaniu zysku lub straty na stanie zapasów. Patrz Publikacja 525 w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat rodzaju opcji na akcje, a także zasad dotyczących zgłaszania dochodu i sposobu zgłaszania dochodu do celów podatku dochodowego. Opcja motywacyjna - Po wykonaniu zlecenia ISO, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonanie opcji na akcje motywacyjne w sekcji 422 (b). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów (jeśli dotyczy), które zostaną zgłoszone po powrocie. Plan zakupów pracowniczych - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytej poprzez skorzystanie z opcji przyznanej zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3922 (PDF), Przeniesienie akcji nabyte w ramach planu skupu pracowników Sekcja 423 (c). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które zostaną zgłoszone podczas Twojego powrotu. Niestacjonarne opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci niestateczny program akcji, kwota przychodu, który ma zostać uwzględniony, oraz czas na jego włączenie zależy od tego, czy można łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwo określona uczciwa wartość rynkowa - Jeśli opcja jest aktywnie sprzedawana na ustalonym rynku, możesz łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Patrz Publikacja 525, aby zapoznać się z innymi okolicznościami, w których można łatwo określić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać przychody dla opcji o łatwo możliwej do ustalenia uczciwej wartości rynkowej. Trudno określić uczciwą wartość rynkową - większość nieistotnych opcji nie ma łatwo określającej się godziwej wartości rynkowej. W przypadku opcji niestanowiących opcji bez łatwo możliwej do ustalenia wartości godziwej, nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu w momencie przyznania opcji, ale należy uwzględnić w przychodach godziwą wartość rynkową akcji otrzymanych podczas wykonania, pomniejszoną o zapłaconą kwotę, przy korzystaniu z opcji. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Szczegółowe informacje i wymagania dotyczące raportowania można znaleźć w Publikacji 525. Strona ostatnio sprawdzona lub zaktualizowana: 17 lutego 2017 r